Sprzedaż towarów za granicę a VAT – aspekty prawne i podatkowe
Sprzedaż międzynarodowa wiąże się z wieloma wyzwaniami, w tym aspektami prawnymi i podatkowymi związanymi z VAT. Zapoznaj się ze szczegółami rozliczania sprzedaży w UE i poza nią, aby efektywnie i zgodnie z prawem prowadzić działalność na rynkach zagranicznych.
Rozliczenie VAT jest obowiązkowe dla większości przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w Polsce, w szczególności tych, którzy dokonują sprzedaży towarów lub usług na terenie kraju. Zgodnie z przepisami, przedsiębiorcy dokonujący sprzedaży krajowej muszą wystawiać faktury z naliczonym podatkiem VAT i składać deklaracje VAT, w których rozliczają ten podatek. Obowiązek ten dotyczy także większości sprzedaży zagranicznej, w tym sprzedaży towarów lub usług do innych krajów Unii Europejskiej oraz poza nią.
Przy sprzedaży za granicę należy szczególnie zwrócić uwagę na przepisy dotyczące VAT UE (podatku VAT wewnątrzwspólnotowego) oraz na to, jakie są obowiązujące stawki VAT w danym kraju. W przypadku sprzedaży do innych krajów członkowskich UE może mieć zastosowanie tzw. zerowa stawka VAT, jeśli spełnione są odpowiednie warunki, na przykład jeśli odbiorca jest zarejestrowanym podatnikiem VAT w swoim kraju.
Na czym polega obowiązek podatkowy w przypadku sprzedaży za granicę?
VAT to najważniejszy element obciążeń podatkowych dotyczących sprzedaży, zarówno w kraju, jak i poza nim. Każdy polski przedsiębiorca planujący sprzedaż i wysyłkę towarów za granicę, musi raportować do urzędu skarbowego zyski czerpane z handlu międzynarodowego i zgodnie z treścią ustawy o VAT opłacać podatek VAT. Rozliczenie VAT będzie oczywiście zdecydowanie łatwiejsze, jeśli zdecydujesz się prowadzić sprzedaż na terytorium UE. Na obszarze Unii Europejskiej obowiązuje bowiem wiele przepisów usprawniających wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i ich sprzedaż. To o czym warto pamiętać, to fakt, iż towary wysyłane do konsumentów z UE w ramach transakcji B2C (business to client) rozlicza się w inny sposób, niż transakcje z przedsiębiorcami B2B (business to business).
Jak wygląda rozliczenie VAT przy sprzedaży za granicę w wariancie B2C?
Skierowana do konsumentów sprzedaż internetowa i VAT z nią związany są rozliczane jako wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO). Zgodnie z treścią ustawy o VAT i przepisów pokrewnych w przypadku WSTO, VAT należy rozliczyć w państwie konsumenta. Sposób rozliczenia VAT w ramach wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość zależy natomiast od tego, czy przekroczysz w skali roku limit 10 tys. euro dotyczący wartości dostaw towarów. Limit dotyczy łącznej sprzedaży do wszystkich krajów UE.
Jak rozliczyć VAT przy sprzedaży za granicę w UE poniżej limitu 10 tysięcy euro?
W przypadku sprzedaży towarów na małą skalę, poniżej wspomnianego limitu, masz 3 możliwości rozliczenia podatku VAT. Możesz:
- rozliczać sprzedaż za granicę tak samo, jak sprzedaż w kraju,
- zarejestrować się do systemu VAT w kraju konsumenta, który nabył towar,
- zarejestrować się do systemu VAT OSS, który pozwoli Ci rozliczyć VAT za całą sprzedaż dla wszystkich konsumentów z różnych państw na terytorium UE.
System VAT OSS (One Stop Shop) to rozwiązanie stworzone z myślą o e-commerce. Korzystając z opcji VAT OSS, w jednej deklaracji VAT wykazujesz całą sprzedaż z obowiązującym ją zagranicznym podatkiem VAT i opłacasz go w kraju swojej rejestracji, tj. w Polsce. Podatek ten wpłacasz w walucie euro, ale obowiązują Cię stawki VAT ustalone w krajach kupujących u Ciebie klientów.
Chcesz podbić e-commerce za granicą? Sprzedawaj jednocześnie w sklepie i na marketplace, w kraju i na całym świecie – sprawdź naszą ofertę sprzedaży wielokanałowej.
Jak składać deklaracje VAT i rozliczać podatek za sprzedaż po przekroczeniu limitu?
Kiedy wartość sprzedaży do nabywców z innego kraju Unii Europejskiej przekroczy ustalony limit, możesz zdecydować się na jedną z dwóch poniższych opcji rozliczania VAT. Możesz:
- zarejestrować się jako podatnik VAT w każdym państwie Unii Europejskiej, do którego sprzedajesz i wysyłasz towar,
- zarejestrować się do systemu VAT OSS, by łącznie rozliczyć sprzedaż towaru na terenie różnych krajów Unii Europejskiej.
Jak widać, rozliczenie VAT na podstawie polskiej stawki VAT i na obowiązujących w Polsce zasadach nie jest możliwe po przekroczeniu limitu 10 tysięcy euro.
Jak wygląda rozliczenie VAT przy sprzedaży za granicę w formule B2B?
Jeśli planujesz sprzedawać towary firmom działającym na terenie Unii Europejskiej, Twoje zobowiązania podatkowe będą głównie związane z tzw. wewnątrzwspólnotową dostawą towarów (WDT), która określa, w jaki sposób musisz rozliczać VAT przy sprzedaży towarów do innych krajów UE.
Zgodnie z obowiązującą w przepisach definicją wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów to wywóz towarów z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej. W tej formule sprzedawać i rozliczać możesz transakcje tylko jako podatnik VAT UE (dostawca towaru musi być zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT-UE). Nabywca towaru musi również posiadać numer VAT UE przyznany przez administrację skarbową w innym kraju UE (innym niż Polska).
Pamiętaj, że zgodnie z przepisami do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dochodzi jedynie wtedy, gdy jesteś czynnym podatnikiem VAT. Aby rozliczać VAT w ramach WDT i dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych, musisz ponadto zarejestrować się jako podatnik VAT UE.
VAT UE – co to jest i kiedy ma zastosowanie?
VAT UE to nic innego jak europejski numer NIP (Numer Identyfikacji Podatkowej). Muszą go mieć podatnicy VAT, aby realizować wewnątrzwspólnotowe transakcje handlowe, czyli m.in. sprzedawać towary za granicę w krajach UE. Aby otrzymać VAT UE dla swojego sklepu internetowego, musisz zarejestrować się jako podatnik VAT UE w urzędzie skarbowym.
Sprzedaż towaru za granicę a VAT 0% w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – co musisz wiedzieć?
Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów może mieć miejsce jedynie na terytorium UE, a zastosowane w tej formule przepisy ustawy o VAT pozwalają sprzedawcy zastosować preferencyjną stawkę VAT 0%. Zgodnie z ogólną obowiązująca w przypadku WDT zasadą, transakcje realizowane między przedsiębiorcami z różnych krajów UE są objęte VAT w kraju nabywcy towaru. W kraju sprzedawcy ma wówczas zastosowanie specjalna stawka VAT 0%. Może być także zastosowane zwolnienie z prawem do odliczenia podatku naliczonego.
Jeśli działasz jako czynny podatnik VAT, realizujesz transakcję w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i chcesz w ramach rozliczenia podatku VAT skorzystać ze stawki 0%, powinieneś w pierwszej kolejności dokonać rejestracji do VAT-UE. Takiego zgłoszenia dokonasz w formularzu VAT-R. Preferencyjną „zerową” stawkę VAT możesz ponadto zastosować tylko wtedy, gdy spełnisz warunki określone w przepisach ustawy o podatku VAT.
Jakie warunki musisz spełnić, by zastosować stawkę VAT 0%?
„Zerową” stawkę VAT możesz zastosować, gdy sprzedajesz towary przedsiębiorcom w Unii w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowych tylko, jeśli:
- Ty (dostawca) i nabywca jesteście zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT UE,
- jako sprzedawca możesz przedstawić dowody potwierdzające wywóz towaru poza terytorium kraju i dostarczenie go do nabywcy,
- wykażesz transakcję sprzedaży w informacji podsumowującej VAT UE.
Jako podatnik VAT-UE prowadzący sprzedaż towarów za granicę i dokonujący transakcji wewnątrzwspólnotowych, zostaniesz zobowiązany do składania informacji VAT-UE w formie cyfrowej (poza standardowymi rozliczeniami podatkowymi (JPK). Dowody potwierdzające wywóz towaru i dostarczenie ich kupującemu powinieneś natomiast zdobyć do dnia, w którym upływa termin złożenia rozliczenia podatkowego za dany okres rozliczeniowy.
Jakie dokumenty możesz wykorzystać jako potwierdzenie wywozu towarów przy WDT?
Wykaz dokumentów, które mogą Ci posłużyć jako dowód dostawy towaru przy WDT oraz umożliwią rozliczenie podatku VAT ze stawką 0%, zawiera art. 42 ustawy o VAT. Mogą to być m.in.:
- dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika realizującego transport towarów z terytorium kraju,
- specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku,
- dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów dostawy,
- dokument potwierdzający zapłatę za zamówiony towar,
- korespondencja z nabywcą (np. zamówienie).
Masz też możliwość skorzystania z formuły domniemania, że towar wyjechał poza terytorium Polski do jednego z krajów UE.
Nie masz dowodu na dostawę towaru, a chcesz rozliczyć sprzedaż jako WDT?
Na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych powstała specjalna procedura domniemania, iż towar opuścił terytorium kraju sprzedawcy. Procedura ta jest szczegółowo opisana w rozporządzeniu wykonawczym Rady (UE) 2018/1912). Akt przygotowany przez Radę zawiera listę dokumentów, które możesz alternatywnie wskazać na dowód, że to, co sprzedałeś, faktycznie znalazło się poza terytorium kraju, w obrębie Unii Europejskiej.
Sprzedaż internetowa a VAT przy handlu poza terytorium UE – jak rozliczyć VAT?
Jeśli zastanawiasz się, jak rozliczać VAT przy sprzedaży towaru poza terytorium Unii Europejskiej, pamiętaj, że w tym przypadku nie działa już formuła wewnątrzwspólnotowej dostawy, a eksport towarów. W świetle przepisów z eksportem towarów mamy do czynienia jednak tylko wówczas, gdy wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez urząd celny. Polski przedsiębiorca, który sprzedaje poza obszarem UE podobnie jak sprzedający na terytorium państw członkowskim, może korzystać ze stawki 0% podczas rozliczania podatku VAT.
Sprzedaż za granicę a VAT 0% przy eksporcie – kiedy możesz korzystać z „zerowej” stawki?
Aby przy eksporcie rozliczać VAT z „zerową” stawką, sprzedaż towarów za granicę, a przede wszystkim dostawa towarów musi zyskać potwierdzenie w odpowiedniej dokumentacji celnej. Co więcej, eksport towarów ze stawką 0% rozliczysz tylko, gdy otrzymasz dokument poświadczający wywóz towaru poza obszar Unii Europejskiej przed dniem upływu terminu do złożenia rozliczenia podatkowego za dany okres rozliczeniowy. Jeśli nie otrzymasz na czas potwierdzenia wywozu towaru poza terytorium Unii Europejskiej, pomijasz eksport towarów przy rozliczaniu podatku VAT. Kiedy w kolejnym miesiącu nadal dostawa towaru nie jest potwierdzona, sprzedaż towarów za granicę musisz rozliczyć jako sprzedaż krajową w rozliczeniu za drugi miesiąc. Musisz zastosować obowiązującą w kraju stawkę VAT, a następnie zapłacić wyliczony w ten sposób podatek.
Jaki dokument możesz przedstawić przy eksporcie towaru ze stawką VAT 0%?
Dokumentem, który skutecznie poświadczy wywóz towarów za granicę UE, może być:
- dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych,
- wydruk tego dokumentu zawierający potwierdzenie urzędu celnego,
- dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, o ile możesz zagwarantować i udowodnić jego autentyczność,
- zgłoszenie wywozowe w formie papierowej albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny.
Jeśli właśnie rozpoczynasz sprzedaż towarów za granicę, a VAT UE nadal stanowi dla Ciebie zagadkę, zapoznaj się z artykułem Rejestracja VAT UE – jak i gdzie to dobrze zrobić?
Warto zapamiętać!
- Czym jest obowiązek podatkowy w przypadku sprzedaży za granicę?
- Jak rozliczać VAT w handlu międzynarodowym B2B i B2C?
- Kiedy VAT UE ma zastosowanie?
- Jak rozliczać VAT w sprzedaży zagranicznej przy sprzedaży przez internet?